上海營改增減負(fù)逾170億 部分行業(yè)稅負(fù)不降反增

“抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。”10月18日，國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在主持召開擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會時(shí)強(qiáng)調(diào)。

營改增試點(diǎn)自今年以來已經(jīng)分兩批次逐步推向9省市和3個(gè)計(jì)劃單列市，在試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)繼續(xù)延伸乃至推向全國已成為趨勢。

財(cái)政部財(cái)科所所長賈康認(rèn)為，以營改增為代表的結(jié)構(gòu)性減稅將為中長期穩(wěn)增長發(fā)揮更大的力量。如果營改增未來幾年之內(nèi)推到全國，整個(gè)年度減稅量不會低于3000億元。

營改增蓄勢擴(kuò)圍三行業(yè)

從8月1日開始至年底前，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的 “營改增”試點(diǎn)，正陸續(xù)由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、廣東等8個(gè)省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”，這表明營改增擴(kuò)圍速度并不算慢。

李克強(qiáng)說，推進(jìn)營改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”，既是重大的改革舉措，也是有效的發(fā)展措施。在座談會上，李克強(qiáng)明確提出適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝納入行業(yè)試點(diǎn)。這是高層領(lǐng)導(dǎo)近半年來首次針對未來改革方向作出明確表態(tài)。

營改增試點(diǎn)效果良好是推廣被提上議程的重要原因。今年以來，參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人全部實(shí)現(xiàn)了減負(fù)，減稅幅度平均達(dá)到40%。率先試點(diǎn)的上海市共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元，服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)了10%以上的快速增長，服務(wù)業(yè)利用外資增長20%以上，一批工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，提升了競爭力。

針對行業(yè)擴(kuò)圍，國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示，營改增試點(diǎn)根本上是要搞活生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，通過產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型為中國經(jīng)濟(jì)下一階段增長提供內(nèi)在動力。

部分行業(yè)稅負(fù)不降反增

但與此同時(shí)，某些試點(diǎn)行業(yè)或地區(qū)在客觀上也存在著稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象。畢馬威北京稅務(wù)部合伙人邸占廣表示，稅負(fù)不降反增的情況在上海試點(diǎn)期間在個(gè)別行業(yè)就有暴露，這其中有無法開具抵扣發(fā)票等技術(shù)性原因，上海采取的辦法是進(jìn)行補(bǔ)貼，但這只是應(yīng)一時(shí)之急，不能當(dāng)成長期的解決機(jī)制。他認(rèn)為，國家擴(kuò)大試點(diǎn)城市會從平穩(wěn)角度出發(fā)，上海還有很多問題沒有完全解決，擴(kuò)大試點(diǎn)城市也是為了更清晰地暴露問題。

事實(shí)上，早在上海還未開始試點(diǎn)前，建筑安裝行業(yè)被納入試點(diǎn)的呼聲就非常高。劉桓曾向籌備營改增試點(diǎn)的北京市提出，將建筑安裝業(yè)等納入試點(diǎn)，但這些行業(yè)改革的復(fù)雜程度很高。

劉桓解釋說，建筑安裝業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈太長，磚瓦沙石等部分建筑材料取自鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和小微企業(yè)，這樣的企業(yè)很多無法開具增值稅發(fā)票，所以只有在核定、征管各環(huán)節(jié)探索出更好的增值稅改革操作方案和技術(shù)之后，才能進(jìn)入試點(diǎn)。

住建部也非常重視建筑業(yè) “營改增”調(diào)研工作，曾委托中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會進(jìn)行調(diào)研，共選出全國100家建筑企業(yè)作為調(diào)研測算對象。根據(jù)已上報(bào)測算資料的66家施工企業(yè)的測算結(jié)果，2011年應(yīng)交營業(yè)稅58億元，而通過增值稅測算應(yīng)交稅112億元，反而增加稅負(fù)54億元。

中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會專家組選中24家施工企業(yè)進(jìn)一步調(diào)研，其結(jié)果是24家企業(yè)2011年應(yīng)交營業(yè)稅35.8億元，營改增測算應(yīng)交增值稅69.67億元，企業(yè)稅負(fù)增幅達(dá)94.61%。造成建筑業(yè)稅負(fù)增加的主要原因是拿不到抵扣的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票。通過調(diào)研測算，全國施工企業(yè)目前實(shí)際能拿到專用發(fā)票可以抵扣的只有31%。

郵電通信行業(yè)也面臨類似問題。財(cái)稅專家李文海表示，像郵電通信營改增短期可能會給行業(yè)帶來巨大變動，尤其是企業(yè)很可能將稅負(fù)增加部分轉(zhuǎn)移至終端消費(fèi)品，如移動上網(wǎng)收費(fèi)價(jià)格迅速上漲等，因此決策層在啟動試點(diǎn)時(shí)需要慎重。

對此劉桓表示，增值稅是一個(gè)很長的鏈條，進(jìn)入營改增試點(diǎn)鏈條上的行業(yè)越多，各個(gè)行業(yè)間的稅負(fù)公平性就越彰顯。反之，部分行業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)不降反升的局面就很難克服。

或推動分稅制改革

除行業(yè)和地域擴(kuò)大之外，圍繞營改增探討最多的話題莫過于中央和地方財(cái)政應(yīng)如何對增值稅入庫部分進(jìn)行分成。營改增范圍擴(kuò)大，中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系變化必然會使現(xiàn)行分稅制發(fā)生變革。

增值稅和營業(yè)稅是目前主要的兩種流轉(zhuǎn)稅，兩者之和占整個(gè)稅收收入約40%，但營業(yè)稅是地稅，并且是地方第一大稅種，而增值稅是國稅和地稅按3：1的比例進(jìn)行分成，如果二者合一，必然涉及到稅制的頂層設(shè)計(jì)，“分稅制”也將面臨調(diào)整。

財(cái)政部曾發(fā)文明確，關(guān)于改征增值稅的收入劃分，試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

一名試點(diǎn)地區(qū)的財(cái)政局局長表示，目前營改增方案中，除結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)會減少地方原有的應(yīng)征營業(yè)稅之外，還未有其他方面影響，但這畢竟是試點(diǎn)方案，以后能不能確定下來仍不明朗。“如果以后推向全國之后兩稅完全合并，而再按照現(xiàn)有的比例進(jìn)行分成，無疑會對地方財(cái)政造成壓力。”

從將來或許會被納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)也可以看出端倪。此前，無法按試點(diǎn)省市劃分收入是鐵路運(yùn)輸業(yè)納入試點(diǎn)的最大掣肘，現(xiàn)在通過進(jìn)入地方收入盤子而開了一個(gè)口子。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，中央財(cái)政在設(shè)計(jì)營改增方案時(shí)考慮得很周全，在方案中也提到由于減稅而造成的損失由中央財(cái)政和地方財(cái)政分擔(dān)。地方財(cái)政雖然可能面臨短期減收，但隨著試點(diǎn)不斷推進(jìn)，服務(wù)業(yè)發(fā)展會帶來稅基增大。此外，由試點(diǎn)地區(qū)產(chǎn)生的“洼地效應(yīng)”也會促使非試點(diǎn)地區(qū)期待盡快納入其中。

無可否認(rèn)，“營改增”試點(diǎn)對于地方財(cái)政和中央財(cái)政的關(guān)系形成了挑戰(zhàn)。“在不改變中國稅制結(jié)構(gòu)的前提下，有兩個(gè)備選方案。”張斌認(rèn)為，一個(gè)是隨著兩稅合并之后，分成關(guān)系延續(xù)目前的格局，即營改增部分全歸地方;另一個(gè)方案是在新的大增值稅范疇之內(nèi)，由中央和地方重新設(shè)定一個(gè)分成比例，比如從現(xiàn)在的75%和25%分成轉(zhuǎn)變?yōu)榱姆殖伞Ｄ壳霸圏c(diǎn)工作正持續(xù)推進(jìn)中，對于相關(guān)問題矛盾也積極地尋找解決方案。